一般來說，公司法人持有的股份是比較多的，屬于控股股東。當(dāng)法人不想繼續(xù)擔(dān)任，提出離職的時(shí)候，需要將股份進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓，原法人獲得回報(bào)，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。那么，法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的如何計(jì)算?下面我們一起跟隨小編做個(gè)了解。

一、法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的計(jì)算

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)－股權(quán)成本價(jià)。

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業(yè)；

（2）集體企業(yè)；

（3）私營企業(yè)；

（4）聯(lián)營企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額；如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各基金等股東留存收益的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額（以不超過持股企業(yè)賬面分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實(shí)有金額為限），屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額，不計(jì)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。股權(quán)成本價(jià)是指股東（投資者）投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或收購該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

2、實(shí)踐中，由于某些投資單位擁有被投資單位債權(quán)和留存收益分配權(quán) 雖然股權(quán)重組一般不須經(jīng)清算程序，其債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，在股權(quán)重組后繼續(xù)有效，但在現(xiàn)實(shí)操作中按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議轉(zhuǎn)讓股權(quán)后不會(huì)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓者再擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓前所擁有的債權(quán)和留存收益分配權(quán)，那么，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方如何處理和操作股權(quán)轉(zhuǎn)讓事務(wù) 如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅才是合法節(jié)稅的呢？

3例：甲乙兩公司均為有限責(zé)任公司，甲公司(下稱甲方)向乙公司(下稱乙方)實(shí)繳出資額300萬元(占乙公司注冊資金1200萬元件的33%) 現(xiàn)甲乙雙方達(dá)成股權(quán)重組意向：甲方同意以1400萬元價(jià)款將其在乙方的33%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙方，此時(shí)，乙方當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表期末未分配利潤余額560萬元、盈余公積金余額830萬元(已按規(guī)定留存注冊資金的25%后的余額) 長期應(yīng)付款(甲方債權(quán))余額551萬元，甲方應(yīng)如何處理該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

第一種處理方法:甲乙雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(出售協(xié)議已獲股東會(huì)批準(zhǔn)通過)約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1400萬元，約定甲方放棄擁有的債權(quán)和留成收益分配

權(quán)。甲股權(quán)轉(zhuǎn)讓后將1100萬元(1400萬元-300萬元)視為應(yīng)納稅所得額，計(jì)繳企業(yè)所得稅363萬元(1100萬元*33%)。

第二種處理方法：乙方同意在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之前，先期向甲方償付及兌現(xiàn)甲方的債權(quán)和留成收益分配權(quán)，后期再簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(出售協(xié)議已獲股東會(huì)批準(zhǔn)通過) 約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款為390萬元。甲方按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在取得390萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用之前，應(yīng)先期一個(gè)月收回在乙公司的債權(quán)551萬元，并先期分回股利185萬元(未分配利潤560萬元*33%)，盈余公積金亦按特情分得274萬元(830萬元*33%)，總計(jì)1400萬元甲方股權(quán)轉(zhuǎn)讓后應(yīng)納稅所得額為90萬元(390萬元-300萬元) 應(yīng)繳企業(yè)所得稅29.7萬元(90萬元*33%)。

綜上所述，不同的處理方法有著不同的處理結(jié)果，必然產(chǎn)生納稅差異額。第一種處理方法是草率和吃虧的，從而導(dǎo)致企業(yè)要多繳企業(yè)所得稅333.3萬元 從稅法公平稅賦角度講，顯然對企業(yè)來說是不公允的，因?yàn)?，甲方既然已退出對乙方的全部投資額，那么，對甲方而言其在乙方的債權(quán)和所有者權(quán)益都屬于甲方應(yīng)當(dāng)享有的正當(dāng)免稅應(yīng)得利益，其中的債權(quán)也可歸結(jié)或視同為甲方的投資成本。

有限責(zé)任公司是常見的一種公司形式，公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，各公司股東之間以出資額為限承擔(dān)責(zé)任，根據(jù)所占的股份享受分紅，有限責(zé)任公司。

二、司股權(quán)轉(zhuǎn)讓有哪些規(guī)定

有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓：

(一)對內(nèi)轉(zhuǎn)讓

有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。

(二)對外轉(zhuǎn)讓

1、有約定按約定：公司章程對股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

2、沒有約定按法定：

(1)股東向股東之外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)(大于1/2)同意?！咀⒁狻抗蓶|向股東之內(nèi)的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)無需經(jīng)過股東會(huì)作出決議。

(2)表示同意的方式

①明確表示同意。

②其他股東自接到書面通知之日起滿30日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。

③其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。

(3)優(yōu)先購買權(quán)(順序：協(xié)商出資比例)

經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)；兩個(gè)以上股東主張行使優(yōu)先購買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購買比例；協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)。

三、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

1、生產(chǎn)、經(jīng)營收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入；其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。

(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的技術(shù)性收入免稅申請表為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

(3)對機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。

(4)外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，按照直線法在5 年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。

(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計(jì)算繳納所得稅。

(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。

(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格計(jì)算或估定。

(8)企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

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