詢問程序?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師獲取信息，評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)十分有用。除了管理層以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)詢問被審計(jì)單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以便從不同于管理層和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有責(zé)任的人員的角度獲取信息。

采用詢問程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的詢問對(duì)象

注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的下列人員詢問：

1.不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員；

2.負(fù)責(zé)生成、處理或記錄復(fù)雜、異常交易的人員及其監(jiān)督人員；

3.負(fù)責(zé)法律事務(wù)的人員；

4.負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員；

5.負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。

采用詢問程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的詢問內(nèi)容

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的詢問對(duì)象，運(yùn)用職業(yè)判斷，確定詢問內(nèi)容。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部其他相關(guān)人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)：

l.管理層對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

2.管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程；

3.管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程與治理層溝通的情況；

4.管理層就其經(jīng)營(yíng)理念及道德觀念與員工溝通的情況。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過參加相關(guān)會(huì)議、閱讀會(huì)議紀(jì)要或詢問治理層等審計(jì)程序了解有關(guān)情況。

如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員，詢問內(nèi)容主要包括：

1.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)；

2.內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否實(shí)施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序；

3.管理層對(duì)通過內(nèi)部審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的舞弊是否采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施；

4.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。